三沙个人独资应税所得税

2022-11-28 08:56

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那么笔者为什么要单独提出这个呢？我们先回顾下国税发〔2005〕9号，除了被新政废止的条文。国税发[2005]9号 “一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条（二条废止）、第三条执行。五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。”国税发〔2005〕9号中规定的政策，其实也就是我们很多人实际中的问题点，比如全年一次性奖金的定义，比如一个纳税年度内年终奖计税办法次数，比如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等计税问题。这些问题还是原来的理解和解释。
三：年终奖个税计算案例关于年终奖个税计算案例，本文按照发放年终年度来分段分析，一个是2018年第四季度，一个是2019年至2021年12月31日，一个是2022年1月1日之后。同时在以上三个时间段，分别以研发部王二和财务部王五相关数据举例，以下案例数据为了保持数据延续性，以及数据可理解及比对性，相关数据设置在一定程度上保持了一致。请阅读时注意数据的关联性，因以下案例涉及截图比较多，建议电脑端阅读。
2018年第四季度年终奖个税计算还是按照国税发〔2005〕9号中规定的政策，“（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数；2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率一速算扣除数。”适用的税率也是〔2018〕98号文件中所附的新月度税率表，本文第二点已经展示了，此处就不在复制了。
案例A：研发部王二，11月税前工资为20000元（基本工资10000，薪级工资3000，绩效工资2800，加班费2400，津贴补助1800），代扣社保合计1050元，代扣公积金500元，当月发放年终奖120000元，2018年之前没有享受年终奖个税计算政策。计算11月王二个税及年终奖个税。
11月工资个税为： 应纳税所得额为：20000-1050-500-5000=13450元，〔2018〕98号文件中所附的新月度税率表找到对应税率及速算扣除数。计算个税为，13450*20%-1410=1280元
11月年终奖个税：因为王二当月工资所得大于5000元，所以当月发放年终奖120000元除以12，则120000/12=10000元，根据2018〕98号文件中所附的新月度税率表找到对应税率及速算扣除数。对应税率和速算扣除为（10%
210）。计算年终奖个税，120000*10%-210=11790元。
则11月合计缴纳个税为工资个税+年终奖个税=1280+10790=12070元
案例B：财务部王五，11月税前工资为5050元（基本工资3000，薪级工资1000，绩效工资500，加班费350，津贴补贴200），代扣社保合计260元，代扣公积金100，当月发放年终奖8000元，2018年之前没有享受年终奖个税计算政策。计算11月王五个税及年终奖个税。
11月工资个税为：应纳税所得额为：5050-260-100-5000=-310，所以本月不需要缴纳个税。
11月年终奖个税：因为王五应工资工资薪金4690（5050-260-100=4690）低于5000元扣除费用，4690与5000元的差额为310元，此310元可以从全年一次性奖金中减除。计算为：（8000-310）/12=640.83 ，根据2018〕98号文件中所附的新月度税率表找到对应税率及速算扣除数。对应税率和速算扣除为（3%，0），计算年终奖个税，（8000-310）*3%=230.7元，则当月缴纳个税为230.7元。
案例C：为了保持本文数据的可理解及可比性，还是延续上面案例数据。研发部王二，2019年11月税前工资为20000元（基本工资10000，薪级工资3000，绩效工资2800，加班费2400，津贴补助1800），代扣社保合计1050元，代扣公积金500元，当月发放年终奖120000元，2019年之前没有享受年终奖个税计算政策。计算11月王二个税及年终奖个税。
解析：2019年每月工资预扣预缴个税的计算，此处笔者为了减少本文篇幅就不写了。如果想了解具体计算的，可以阅读本人微信公众号，前几天写过的文章《居民个人新个税计算案例》，《图表解析个税计算》。本文就将计算结果截图如下：
如上图所示，王二每月工资预扣预缴个税情况如上图。最后个税汇算需要缴纳个税为9420元。年终奖单独计算。